부가가치세 이해와 회계 처리 방법

 

부가가치세(VAT) 이해

부가가치세(VAT)는 제품이나 용역이 생산, 유통, 판매되는 각 단계에서 기업이 새로 만들어내는 가치에 대해 부과하는 세금입니다. 이 세금은 최종소비자가 상품이나 서비스를 구매할 때 추가된 가치에 부과되며, 간접세에 해당합니다. 일반적으로 세금은 생산자 또는 공급자가 부담하고, 소비자가 이를 부담하게 됩니다. 부가가치세는 국가 및 지역에 따라 세율이 다르며, 주로 목적지세로 적용되어 소비자의 위치를 기준으로 세금이 부과됩니다. 이 세금은 수출품에서는 종종 면제되며, 전 세계적으로 많은 국가에서 사용되고 있습니다. 세금 산정 방법에는 신용장 기반 방법과 차감 또는 계좌 기반 방법이 있으며, 각 국가나 지역에서 선호하는 방식이 다를 수 있습니다.

 

 

부가가치세 산정 방법과 과세 과정

부가가치세를 시행하는 표준 방법은 기업이 제품 가격에서 이전에 제품에 대해 지불한 모든 세금을 뺀 일부를 빚지고 있다고 가정하는 것입니다. 징수방법에 따라 부가가치세는 계좌기준 또는 송장기준이 될 수 있으며 각 판매자는 청구서 방식으로 산출물에 대해 부가세율을 부과하고 구매자에게 부과된 세액을 나타내는 특별 청구서를 전달합니다. 자기매출액(산출세)에 대한 부가가치세 과세대상인 구매자는 매입계산서상의 세금을 매입세액으로 간주하고, 그 금액을 자기의 부가가치세 채무에서 공제할 수 있습니다. 매출세액과 매입세액의 차액은 정부에 지급(또는 마이너스 채무의 경우 환급 청구)됩니다. 계정 기반 방식에서는 이러한 특정 송장이 사용되지 않습니다. 대신, 세금은 수입과 허용 구매 사이의 차이로 측정되는 부가가치에 대해 계산됩니다. 오늘날 대부분의 국가들은 송장 방법을 사용하고 있지만, 유일한 예외는 계정 방법을 사용하는 일본입니다.

 

 

부가가치세 회계 처리 방법: 현금 기준 vs 발생액 기준

부가가치세(일반적인 회계뿐만 아니라)는 징수시기에 따라 발생액 또는 현금 기준이 될 수 있습니다. 현금기준 회계는 매우 단순한 회계형태입니다. 재화 또는 용역의 판매에 대한 대금을 수령한 경우에는 입금을 하고, 판매가 언제 이루어졌든 자금을 수령한 날을 기준으로 수익을 계상합니다. 수표는 청구서를 지불할 수 있는 자금이 있을 때 작성되며, 비용은 언제 발생했는지와 관계없이 수표 날짜 기준으로 기록됩니다. 1차적으로는 은행의 현금 액수에 초점을 맞추고, 2차적으로는 모든 청구서가 지불되도록 하는 것에 초점을 맞추고 있습니다. 수입을 수입이 발생한 기간에 맞추거나 지출을 발생한 기간에 맞추려는 노력은 거의 없습니다.

 

발생주의 회계는 수익을 벌어들인 기간과 일치시키고 비용을 발생시킨 기간과 일치시킵니다. 현금기준 회계보다 복잡하지만 비즈니스에 대한 정보를 훨씬 더 많이 제공하며 발생액 기준을 사용하면 미수금(신용 판매 시 고객이 지불해야 하는 금액) 및 지불금(신용 구매 시 공급업체가 지불해야 하는 금액)을 추적할 수 있으며 발생액 기준을 통해 수익과 수익에 소요되는 비용을 일치시켜 보다 의미 있는 재무 보고서를 제공할 수 있습니다.

 

부가가치세 이해와 회계 처리 방법